企业年会费用税前扣除指南

一、可以列支入“会议费”的年会支出

很多机构的年会，并非全部为娱乐性质。如果年会中有涉及总结本年、展望明年、领导述职等工作性质讨论的部分发生的会议室租赁费、场地服务费、会议所用物料费、住宿、餐饮等支出应属于企业的会议费支出，可以在企业所得税税前全额扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。会议费的进项税发票，可以抵扣销项税。分录如下：

借：管理费用—会议费

     应交税费—应交增值税—进项税额

贷：银行存款等

注意事项：会议费的入账要求比较严格，需要有会议提案、会议纪要、与会人员名单、会议照片作为会议费入账的辅助凭证。

二、“职工福利”的涉税事项多

 “职工福利”是年会入账最大科目，也是年会中一定会涉及的科目。毕竟年会是以娱乐职工为主要目的。如：演出费、晚宴费、抽奖、红包等。这些费用不能明确区分到个人身上的职工福利，计入集体福利，不扣个税；发放到个人手中的需要代扣代缴个税。

不过以上所有的支出，都不能抵扣进项税额。不管收到的是否是专票，入账是都按照价税合计的金额入账。具体分录如下：

1、晚宴费

借：应付职工薪酬——职工福利

贷：银行存款 （价税合计金额）

2、租用演出场地及设备费用

借：应付职工薪酬——职工福利

贷：银行存款 （价税合计金额）

3、雇佣演员费用

借：应付职工薪酬——职工福利

贷：应付职工薪酬——兼职、劳务费

借：应付职工薪酬——兼职、劳务费

贷：银行存款

     应交税费—代扣代缴个人所得税

4、发放红包的费用

借：应付职工薪酬——职工福利

贷：银行存款

     应交税费—代扣代缴个人所得税

ps：普惠性的职工福利，需要并入工资计算个人所得税。如果红包发放的资金并非来自企业，而是来自股东的奖励。会计不必做账务处理。

5、抽奖费

抽奖的花费比较特殊，如果奖品发放到个人手中，个人需要缴纳20%的个人偶然所得税。如：甲企业年会期间，以6000元手机作为奖品抽奖，（含税6780元）单位小王抽的此奖品，则小王需要缴纳6780×20%=1356元。如果企业帮助小王代缴个税，则该部分支出不能税前扣除。如果小王只是获得使用权，则小王不必缴纳个税，因为使用权不能准确计量。

三、“业务招待费”需要谨慎列支

非企业职工，参与宴请，收到企业红包，获得奖品都应计入“业务招待费”。赠送商品的视同企业销售，同时缴纳20%的偶然所得税。

依据：财政部税务总局公告2019年第74号：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

根据《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产的货物用于集体福利或无偿赠送他人应视同销售。销售额按《增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定予以处理，即销售额的确定顺序为：

1、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

2、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

3、按组成计税价格确定，组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。

入账时

1、宴请发票入账

借：管理费用——“业务招待费”

贷：银行存款等

2、赠送礼品

借：管理费用——“业务招待费”

     营业外支出—代缴个人所得税（不得税前抵扣）

贷：银行存款/库存商品等

     应交税费——代扣代缴个人所得税

来源：网络