支付劳务报酬的6个涉税误区

误区一、支付给个人的费用，不需要取得发票
1、个人提供劳务取得报酬，属于增值税的应税范围，支付报酬的企业应该凭发票税前扣除；很多以为个人不能开发票，这是错误的，个人可以去税务局代开发票。
2、政策依据
《发票管理办法》第十六条，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。
依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票；
税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。
3、例外情况：支付给个人500元以下的劳务报酬可以不用发票
①政策依据：国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国税总局公告2018年第28号）；
②《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
个人发生应税行为的销售额：未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的：为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的：为每次（日）销售额300-500元（含本数）

误区二、支付给个人的劳务报酬，税务局在代开发票的时候就已经扣个税了
1、这也是一个常见的理解错误，个人到税务局去代开劳务报酬的发票时，税务机关是不会在代开发票环节征收个人所得税的，而且在开出发票的备注栏也会写着个人所得税由支付方代扣代缴，意味着代开发票的时候只交了增值税和其他税费，个人所得税是由费用的支付方来代扣代缴的
2、支付方作为扣缴义务人如果不为个人代扣代缴个人所得税的话，是会受到行政处罚的
3、政策依据：《税收征收管理法》第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

误区三、支付给个人的劳务报酬，以含税金额来扣缴个人所得税
这是很多新手会计的常犯错误，个人所得税应该以不含增值税的金额来计算。举例：李某给甲公司维修电脑，收了20600元，那么不含税收入20600/1.03=20000元，甲公司应为李某预扣预缴个税20000*（1-20%）*20%=3200元

误区四、企业在支付给个人劳务报酬的时候，预扣对方个人所得税税额时，直接按照预扣税率20%来计算
1、这是对劳务报酬预扣预缴税率不熟悉，劳务报酬预扣预缴税率分为三档，看下面这个表，最高税率可达40%。查看：个人所得税预扣税率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）
2、举例，甲公司的空调、电脑、电梯同时坏了，张三为其维修，甲公司支付给张三9万元（不含增值税）维修费，这里就适用40%的税率了

误区五、一个月内多次支付给个人劳务报酬，但每次都不超过800元，就不预扣对方的个税
1、这个认知是错误的，如果在同一个月内，针对同一个项目所产生的劳务费用，应该合并计算个税。
2、举例，甲公司把公司所有的维修工作全都交给李某来做，李某一个月来了6次，每次收800元。如果李某每次单独计算是不用预扣预缴个税的，但是他在同一月内又是同一项目，应该合并800*6=4800元计算预扣个税。

误区六、劳务报酬不超过800元，就认为不用申报了
这个认知是错误的，税额为0不代表不用申报，即使没有税款也需要做零申报，跟增值税申报是一个道理。