全面解析年终结账会计科目审核

马上就到年底了，财务的很多工作都是围绕如何做好年终结账，其中会计科目的审核显得尤为重要，通过会计科目的审核，发现问题并及时解决问题，确保年终结算数据的准确性。那么，会计科目如何进行审核呢？今天我们来聊一下。

一、货币资金的审核

1.库存现金

（1）现金账上不能出现负数；

（2）现金账上的余额要与实物库存现金核对相符，做到账实相符；

（3）库存现金是否超过了公司财务制度规定的限额进行审核。

2.银行存款

（1）银行存款账上余额不能为负数；

（2）核对银行存款日记账与银行对账单是否相符；

（3）会计总账的银行存款余额与银行流水余额核对相符，做到账实相符；

（4）检查银行账户是否有未达账项，如有未达账，编制银行存款余额调节表，调节相符。

3.其他货币资金

涉及微信、支付宝或有存入投资款的，审核核对其他货币资金科目明细。

二、往来款项的审核

1.应收票据

审核的要点主要是将余额与没有兑现的应收票据进行核对，检查是否有已经贴现、背书转让的票据没有及时进行账务处理。

2.应收账款及预收账款

（1）审核的要点主要是有没有记串户的情况，可以将应收款余额与业务部门（销售部）进行核对，也可以与客户财务进行往来核对，必要的时候可以向对方询证函确认来审核应收款的正确性；

（2）结合预收账款科目检查是否存在重复设置同一个客户，如果存在同一个客户可把这个客户的余额调整合并到应收或预收里；

（3）检查是否有应收未收的款项，跟业务部门核对并及时进行催收。

3.应付票据

审核的要点主要是将余额与收款人供应商进行核对，检查是否有已经承兑的票据没有及时进行账务处理。

4.应付账款及预付账款

审核的要点是检查各供应商明细应付余额是否正确，可跟采购部门核对，如供应商公司来询证函核对，那就更加能保证应付款项的正确性了。

5.其他应收款和其他应付款

（1）审核各明细科目的借方余额和贷方余额，如个人往来、押金、保证金、企业之间的往来款；

（2）对各押金、保证金等余额审核进行核对，看是否有可退回的押金和保证金；

（3）别的企业或是关联公司的往来款项也要进行审核，核对挂账余额是否正确；

（4）个人往来也要与相关人员核对，查明情况，能处理的及时处理。

（注意：股东的个人借款的挂账需进行清理，否则将会涉及个人所得税）

三、存货的审核

1.重点审核各存货实存数量与账面数量是否一致，是否有积压、报废、损失物资，是否有发出商品和在途物资；

2.审核查看大额入库的原材料、库存商品、低值易耗品是否取得合法的入账凭证，数量是否准确；

3.进行年末盘点，并将盘点结果与库存明细账进行核对。针对盘盈或者盘亏及时进行处理，做到账实相符；

4.售数量是否与发票数量一致，是否有多转销售成本的现象；

5.重点关注购货退回、损坏赔偿、销货退回是否及时进行会计处理。

四、固定资产的审核

1.审核固定资产入账价值是否按照税法要求执行的。例如车辆购置税作为购置成本的有机组成部分，是否也计入了固定资产原值；

2.审核入账是否有合法的凭据，如发票、验收报告等；

3.当年计提的累计折旧是否正确，有无多提或少提；

4.对固定资产进行盘点，已经提足折旧并且报废的固定资产应及时进行清理，最好是在年末结账前处理完毕。

五、无形资产的审核

1.审核无形资产入账价值是否按照规定归集，是否取得合法凭据；

2.检查无形资产摊销期限是否正确、摊销金额是否正确；

3.审核无形资产是否还有使用的价值，如果没有使用价值应及时进行清理、处理。

六、长期待摊费用的审核

1.审核长期待摊费用入账价值是否按照规定归集，是否取得合法凭据；

2.审核长期待摊费用摊销期限是否正确、摊销金额是否正确。

七、应付职工薪酬的审核

1.审核工资费用的分配及会计处理方法是否合规、合理；

2.工资，福利费、工会经费、社保、公积金等的开支是否合理及数据的准确性，有些福利费是否并入工资代扣代缴个税。

（注意：年末计提的应付职工薪酬的工资奖金等尽量在汇算清缴之前发放完成了，如果未发放完成，在汇算清缴时即使计提了也要进行纳税调增）

八、应交税费的审核

1.增值税

核对的数据包括：

（1）账载收入数与申报收入数金额是否一致，明细金额是否一致；

（2）报表进项税额累计数是否与账载进项税额累计数一致；

（3）报表销项税额累计数是否与账载销项税额累计数一致；

（4）审核留抵税额是否与账上的一致，不一致应在留档报表或者账面做情况说明，注明不符的原因；

（5）报表应纳税额累计数是否与“应交税费一未交增值税”贷方累计发生额一致。

其他需要审核：

（1）外购已税材料用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等作增值税进项税额转出的情况；

（2）材料发生非正常损失作增值税进项税额转出以及损失报经税务机关审批的情况；

（3）处置固定资产是否计算缴纳增值税。

2.附加税费

审核附加税费的计提及缴纳。

3.企业所得税

审核是否归属于当期（当年度的收入与成本）：

（1）材料销售及视同销售申报缴纳企业所得税的情况；

（2）接受捐赠材料申报缴纳企业所得税的情况；

（3）审核增值税发票及其他发票，有无跨期未确认收入的情况；

（4）审核销货合同和库存商品发出记录，是否与收入明细一致；

（5）审核成本、费用是否取得发票；

（6）审核摊销和计提的情况，审核有无会计事项应于当年摊销未摊销的情况，有无折旧应计未计的情况。

4.个人所得税

（1）审核全年申报的工资总额是否与账面一致，申报个税金额是否正确；

（2）审核全年申报的劳务费是否与账面一致。

5.印花税

审核全年的购销合同、租赁合同、借款、财产保险、技术合同、产权转移书据、资金账簿、营业账簿等是否都已申报计提印花税，与印花税台账以及账面核对。

6.其他税种也要进行审核

如房产税，土地使用税是否按照规定按期缴纳。

九、所有者权益的审核

1.实收资本

（1）审核投资者是否已按合同、协议、章程约定的时间缴付出资额.；

（2）企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资合同或协议约定价值确定材料物资价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）在注册资本中应享有的份额；

（3）企业收到以无形资产方式投入的资本，应按投资合同或协议约定价值确定无形资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）在注册资本中应享有的份额。

2.盈余公积

（1）审核法定盈余公积累计额已达至注册资本的50%时可以不再提取；

（2）在计算法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。

3.本年利润

本年利润在年底转入利润分配-未分配利润，余额应为0。

年终结账的会计科目审核要点就写到这，对于审核有问题的应及时在结账前处理正确，以保证准确进行年终结转，才能出具准确的年度财务报表，也就能够保证次年的年初数据结转以及次年5月31日前的企业所得税汇算清缴的数据的正确性。