跨境电商9610模式涉税要点小结

一、什么是9610出口模式

9610 海关监管模式，全称“跨境贸易电子商务”,简称“电子商务”，又称“直邮出口”或“自发货”模式，适用于境内个人或电商企业通过电商交易平台实现交易。该模式采用“清单核放、汇总申报”的模式办理通关手续的电子商务零售进出口商品。

参考文件：《海关总署公告2014年第12号》。

另外，9610出口模式在实际操作中对出口企业的单次、累计、年度出口报关金额有所限制，超出某一金额限制则不能使用。因此，9610出口模式是较为适合跨境电商中小卖家。

二、9610 监管方式

9610出口模式的销售特点是货品量大、货值金额小、种类繁多而杂，将这些小件商品采用打包集货的模式出口。

而0110出口模式需要对每个单独的包裹报关申报，面对海量的跨境电商小包出口，0110出口模式工作量巨大。为节约监管成本,海关总署于 2014年增设“9610”跨境电商零售监管代码，在该模式下，海关只需对跨境电商企业事先报送的出口商品汇总清单进行审核，审核通过后就可办理放行。

因此，在报关环节，是按照货品出口列入清单进行管理，汇总后统一申报的模式。简单讲，就是“清单核放、汇总申报”。

三、9610报关出口流程

9610出口模式的核心在于清单核放和汇总申报两个环节。

在清单核放环节，跨境电商企业需要将企业的三单信息(商品信息、物流信息和支付信息)传送给海关单一窗口，海关对提交的清单进行审核并办理货物放行手续。

在汇总申报环节，跨境电商企业需要定期汇总清单形成报关单进行申报，海关为企业出具报关单退税证明，从而解决企业的退税问题。通关后，商品以邮递、空运等方式运送出境。

为简化申报，海关总署规定，跨境电商综试区出口不涉及出口征税、出口退税、许可证件管理且单票货值5000元以下的B2C电商商品，采用“清单核放、汇总统计”方式通关。

参考文件：《海关总署公告 2018年第 194号》。

四、9610 出口退(免)税处理

1、财税〔2013〕96号文件：一、电子商务出口企业出口货物（财政部、国家税务总局明确不予出口退(免)税或免税的货物除外，下同），同时符合下列条件的，适用增值税、消费税退(免)税政策：

1.电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退(免)税资格认定;

2.出口货物取得海关出口货物报关单(出口退税专用)，且与海关出口货物报关单电子信息一致;

3.出口货物在退(免)税申报期截止之日内收汇;

4.电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书(分割单)或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单(出口退税专用)有关内容相匹配。

简单讲：退免税条件是，①退免税产品；②退免税资格认定；③信息一致；④规定时间内收汇；⑤取得专用发票或增值税缴款书。

2、适用免税的情况

第一种情况：非跨境电子商务综合试验区企业

根据财税〔2013〕96号文件：二、电子商务出口企业出口货物，不符合本通知第一条规定条件，但同时符合下列条件的，适用增值税、消费税免税政策：

1.电子商务出口企业已办理税务登记；2.出口货物取得海关签发的出口货物报关单；3.购进出口货物取得合法有效的进货凭证。

第二种情况：跨境电子商务综合试验区企业（无票免税）

根据财税〔2018〕103号文件：一、对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：

（一）电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

（三）出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。

五、其他事项

1、部分企业发现跨境电商通过9610出口模式取得出口退税，出口包裹需要发国际快递或专线渠道才能申请出口退税。

国际快递渠道包括UPS、DHL、FedEx、TNT等。特点是成本很高、速度快、可靠性高、安全性高、可以全程跟踪。通常只在国外客户对时效性要求很高、货物价值比较高的情况下才选择国际快递。

电商专线渠道，是指通过空运先发到海外，再通过合作的物流公司、快递公司等，进行目的国“门到门”派送，如俄罗斯专线、中东专线、美国专线等。特点是先把不同客户、零散的货物集中起来，合并成一票大货，再发空运，到了目的国(地区)再拆分、派送。这样可以有效降低空运成本。由于拥有专线渠道的货运代理上数量有限，通常运费价格较高，但比国际快递低，时效性不如国际快递。

2、当前9610出口模式通常是采用邮政包裹渠道。这是目前覆盖最广、费用最低的一种物流渠道，但时效性也较差，耗时超过快递渠道。然而，可能在实操中无法申请出口退税。如出现这种情况，最佳途径是申请在跨境电商综合试验区内注册公司，从区内发货。增值税方面，享受零售出口“无票免税不退税”的出口政策；企业所得税方面，综试区内核定征收企业所得税，应税所得率为4%。

六、小结

对于没有接触过跨境电商的财务来讲，首先需要做的就是了解政策，把与9610出口模式相关的海关、涉税文件，研究清楚，这是基础。

然后，再结合实务中的实际情况，遇到问题、分析问题、解决问题、总结经验。这是提高能力的关键所在。

参考文件可以阅读：跨境电商出口主要政策汇总（收藏）

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